Ukuran KAP

Ukuran Kantor Akuntan Publik (KAP) dapat dikelompokkan menjadi dua yaitu KAP besar merupakan KAP yang terafiliasi dengan big 4 dan KAP kecil adalah KAP yang tidak terafiliasi dalam big 4 (Nasser et al., 2006). Perusahaan akan berupaya untuk menggunakan KAP yang memiliki kredibilitas tinggi dengan tujuan agar kredibilitas laporan keuangan di mata pemakai laporan keuangan akan meningkat (Halim 1997, dalam Damayanti dan Sudarma, 2008).

Perusahaan yang diaudit oleh KAP big 4 cenderung akan tetap mempertahankan auditornya untuk menjaga kualitas audit karena KAP yang lebih besar (big 4) dianggap dapat menyediakan kualitas audit yang tinggi dan dapat mempertahankan reputasi yang tinggi dalam lingkungan bisnis. Dengan demikian, KAP yang tergabung dalam big 4 akan berusaha untuk selalu mempertahankan independensinya untuk menjaga reputasi mereka (DeAngelo, 1981; Dopuch, 1984; Wilson dan Grimlund, 1990 dalam Nasser et al., 2006).