Pengaruh Ukuran KAP terhadap Voluntary Auditor Switching

Ukuran besar kecilnya Kantor Akuntan Publik (KAP) dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu KAP yang tergabung dalam big 4 dan KAP yang tidak tergabung dalam big 4. KAP yang besar adalah KAP yang tergabung dalam big 4. Besarnya KAP biasanya dikaitkan dengan kualitas audit. Perusahaan cenderung akan memilih KAP dengan kualitas yang baik untuk meningkatkan reputasinya. Perusahaan yang diaudit oleh KAP besar yang tergabung dalam big4 akan cenderung mempertahankan auditor dari KAP big 4 tersebut sedangkan perusahaan yang diaudit oleh KAP yang tidak tergabung dalam big 4 cenderung akan mengganti auditornya dengan auditor dari KAP yang lebih berkualitas

(DeAngelo, 1981; Dopuch, 1984; Wilson dan Grimlund, 1990 dalam Nasser et al., 2006).

Berdasarkan teori agensi  yang mengasumsikan bahwa manusia memiliki sifat self interest maka manajemen akan berusaha menjaga reputasinya di mata pemegang saham dengan cara mempertahankan auditor yang berafiliasi dengan KAP big 4. Hal tersebut dikarenakan pemegang saham akan lebih percaya dengan data akuntansi yang dihasilkan oleh KAP bereputasi (Lestari, 2012).